Проблемы аудита в предпринимательской деятельности

Колчин Е.Ю. , Колчина Н.О.

УДК 657.6
ББК 65.052.8

Актуальность темы обусловлена необходимостью предоставления услуг консалтинга в любой сфере предпринимательской деятельности в целях повышения конкурентного преимущества через призму законности и соответствия современным рыночным требованиям. В   статье рассматривается   актуальность услуг аудита, проблемы субъектно-объектных отношений с командой аудиторов и этапы проведения подобных проверок.

Ключевые слова: аудитбизнес клиентаконсалтинговые компаниинедостоверность информацииотчетностьрискисотрудничество.

В настоящее время любой коммерческий, некоммерческий или государственный институт обязан вести бухгалтерский учет своей деятельности. Данное обязательство закреплено на законодательном уровне ФЗ 402 «О бухгалтерском учете» [1].

 Неотъемлемой частью предпринимательской деятельности связанной с получением прибыли, являются  аудиторские проверки. Аудит -  это процедура проверки и оценки отчетности, данных учета и деятельности организации независимыми экспертами. Согласно статье 5 ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности», подлежат обязательному аудиту акционерные общества, публично-правовые компании, кредитные организации, страховые и клиринговые компании, микрофинансовые компании и профессиональные участники рынка ценных бумаг  [2].

Обязательный аудит проводится если ценные бумаги компании допущены к организованным торгам, стоимость активов за предшествующий период составила 60 млн. руб. а объем выручки свыше 400 млн.руб., а также при раскрытии консолидированной бухгалтерской отчетности компанией [3].

Ежегодно услуги консалтинговых компаний в сфере аудита становятся все более востребованными и актуальными. Доказательством данному утверждению является увеличение выручки таких лидирующих компаний в сфере аудита,  как  PwC – на 30 июня 2018 г увеличилась на 4% в сфере аудиторских услуг и достигла 17.1 млрд долларов США, KPMG – выручка увеличилась на 3,1% в сфере аудиторских услуг и достигла 10.39 млрд долларов США и другие [4-5].

Однако, существует немало проблем в области аудиторских проверок. Например,  собственники  компаний  неохотно  соглашаются на проведение аудита.  Проблемы кроются в длительности проверок и непонимании их необходимости и сущности со стороны бизнеса. Как правило длительность аудита составляет от нескольких дней, до нескольких недель. Все зависит от специфики бизнеса и объема компании. Поэтому целесообразно структурировать основные этапы их проведения

Первый этап -  «Понимание бизнеса клиента». Здесь  необходимо ознакомиться с основополагающими данными: 1) Финансовая отчетность клиента; 2) Новости о компании – это должны быть достоверные источники, ими могут являться как и известные новостные каналы так и рейтинговые агентства; 3) Исследование рынка и анализ конкурентов; 4) Особенности законодательства, в отношении той деятельности, которой занимается клиент; 5) Внутренняя информация компании.  Это может быть, как количество персонала, так и любые виды отчетности; 6) Консультация с руководством клиента.

Вторым этапом является «Формирование стратегии аудиторской проверки». Данный этап является основным и состоит, на наш взгляд из следующих блоков: определение уровня существенности;  выделения рисков на уровне отчетности; формирование процедуры покрытия рисков по выделенным строкам отчетности.

Одной из самых сложных задач для аудитора является процедура покрытия рисков, возникающих при проведении проверки. В связи с этим риск может быть неотъемлемым элементом. К основным рискам относят: риск недостоверности строки отчетности или её существенного искажения;  риск недостаточности  информации;   риск обхода средств контроля  (примером является доступ к складу предприятия). Примером последнего вида риска, может служить либо карточная система контроля, когда получить содержимое склада может только определенный круг лиц, следовательно, в данной системе вероятность обхода средств контроля мала. Либо в случае, если склад является открытым и общедоступным для всех, следовательно, существует высокая вероятность хищения содержимого склада.

Риски третьего и второго типа, достаточно трудно снизить, а уж тем более свести к определенному минимуму. Обычно клиент отказывается сотрудничать с командой аудиторов из-за страха, что  некорректные  данные  «черной бухгалтерии» или информация об искусственном занижении кредиторской задолженности и прочая информация  может выйти за пределы аудиторской компании, попасть в налоговые органы или стать публичной, что отрицательно скажется на инвестиционной привлекательности.

Возможен другой сценарий событий. Например, организация занимается «отмыванием» доходов или другой преступной деятельностью, в этом случае  аудитор обязан отказаться от проведения аудиторской проверки. В случае несоответствия аудиторского заключения действительности  компания будет обязана выплатить штраф (если вина на стороне аудиторов). Подобные инциденты   негативно отражаются на уровне лояльности клиентов к  консалтинговой компании, что  влечет  не только снижение  доверия, но и стоимости  главного нематериального    активом компании.

Ярким примером является фирма E&Y, которая в 2018 году отказалась от выдачи аудиторского заключения банку «Российский капитал» ссылаясь на отсутствие основания, для выражения аудиторского мнения.  Последний выразилсомнениевспособностибанканепрерывнопродолжатьсвоюдеятельность. Убытокбанказа 2017 годсоставил 14 млрд.руб., а «дыра» вкапитале — 34,7 млрд.руб. [6].

Отказотвыдачиаудиторскогозаключенияпрактикуетсяоченьредко, однако иногда это является единственным верным решением.

Таким образом одной из главных и сложных проблем аудита, является невозможность получения достоверной информации по всем операциям клиента для последующего проведения качественного анализа данных. Решение данной проблемы способствует выявлению признаков недобросовестных действий в обход процедуры контроля, оптимизации процесса предпринимательской деятельности и  минимизации рисков в условиях информационной неопределенности.

На наш взгляд, существует два способа получения полной и достоверной информации о бизнесе клиента.

Первый способ направлен на построение доверительных отношений между собственником и группой аудиторов, путем неформального общения и, предотвращения опасений клиента с помощью пояснения принципа своей работы. Команда аудиторов не является налоговой инспекцией, не имеет права накладывать штраф или арест,  привлекая к ответственности за какое-либо нарушение. Необходимо донести клиенту  о конфиденциальности полученной  информации о  состоянии дел, которая не передается в силовые структуры или налоговые органы. Главной целью любой аудиторской фирмы является анализ бизнеса клиента, его оптимизация, улучшение структуры и снижение рисков по строкам отчетности, которые попали под проверку. Нахождение мошеннических схем внутри структуры бизнеса и формирование дополнительных резервов повлияют лишь на  возможность предоставления аудиторского заключения.

Второй способ основан на получении достоверной информации. Его следует использовать в том случае, если учредитель упорно отказывается сотрудничать с аудиторами.   На начальном этапе перед составлением договора с клиентом, аудитор изучает необходимые документы: финансовую отчетность клиента; предыдущие заключения аудиторских проверок; амортизацию, ликвидность, себестоимость. Данное действие является  необходимым условием для проведения проверки.  Аудиторская команда должна выделить и изучить абсолютно все риски по отношению к строкам отчетности, которые попадают под план проверки. Например, в план проверки попадает строка отчетности «Дебиторская задолженность». Для получения наиболее полной информации о данной строке, необходимо сначала выделить риски, которые могут быть по отношению к этой строке: риск существенного искажения дебиторской задолженности; риск недобросовестных действий по отношению к признанию выручки; риск обхода средств контроля руководством

После выявления рисков необходимо получить внешнее подтверждение в отношении дебиторской задолженности клиента, согласно МСА 505 «Внешнее подтверждение» включает [7]: определение информации которая должна быть подтверждена; выбор соответствующей подтверждающей стороны; составление запроса о подтверждении информации; отправка подтверждающий стороне запросов. Запросы могут быть двух видов - позитивное подтверждение и негативное.

И уже исходя из предоставленной информации от третьих лиц, определяется алгоритм  дальнейших действий по описанию сложившейся ситуации и выдачи заключения.

Таким образом, главной задачей консалтинговых компаний является обеспечить уверенность в финансовой сфере и операционной деятельности компании, повысить устойчивость и эффективность процедур корпоративного управления и достичь экономических и социальных целей в сфере бизнеса и корпоративной ответственности. Но к сожалению, на практике, клиенты чаще всего не готовы к сотрудничеству и предоставляют строго ту информацию, которая обговорена в условиях договора, недостаточную для покрытия всех рисков. Это связанно с недоверием к аудиторам, беспокойство за утечку предоставленной информации и привлечение к ответственности с помощью налоговых органов и силовых структур.

Литература

  1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  2. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  3. Обязательный аудит: критерии и порядок проведения в 2017 году. [электронный ресурс]. URL: https://www.kp.ru/guide/objazatel-nyi-audit.html (дата обращения 12.11.2018)
  4. Выручка PwC достигла рекордного уровня – 41,3 млрд. долларов США. [электронный ресурс]. URL:https://www.pwc.ru/ru/press-releases/2018/global-annual-review-2018.html (дата обращения 09.11.2018)
  5. Выручка КПМГ достигла рекордных 26,4 млрд долларов. [электронный ресурс]. URL: https://home.kpmg.com/ru/ru/home/media/press-releases/2017/12/kpmg-revenues-grow-strongly-to-record.html  (дата обращения 09.11.2018)
  6. Аудитор не оценил «Российский капитал». [электронный ресурс]. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3651440  (дата обращения 10.11.2018)
  7. “Международный стандарт аудита 505 “Внешние подтверждения”: приказ Минфина России от 24 октября 2016 года №192н.  Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
  8. Карьера в PwC. [электронный ресурс]. URL: https://www.pwc.ru/ru/careers.html  (дата обращения 09.11.2018 )
  9. КПМГ в России. [электронный ресурс]. URL: https://home.kpmg.com/ru/ru/home.html  (дата обращения 09.11.2018 )
  10. Справочная информация: "Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ". Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

Bibliography

  1. On accounting: Federal Law of 6 December 2011 № 402-FL. Access from ref.-legal system «ConsultantPlus».
  2. On Auditing: Federal Law of 30 December 2008 № 307-FL. Access from ref.-legal system «ConsultantPlus».
  3. Compulsory audit: criteria and procedures for conducting in 2017. [e-resource]. URL: https://www.kp.ru/guide/objazatel-nyi-audit.html (date of reference 12.11.2018)
  4. PwC revenues hit a record high of $ 41.3 billion. [e-resource]. URL: https: //www.pwc.ru/ru/press-releases/2018/global-annual-review-2018.html (date of reference 09.11.2018)
  5. KPMG revenue reached a record $ 26.4 billion. [e-resource]. URL: https://home.kpmg.com/ru/ru/home/media/press-releases/2017/12/kpmg-revenues-grow-strongly-to-record.html (date of reference 09.11.2018)
  6. The auditor did not evaluate “Russian capital”. [e-resource]. URL: https://www.kommersant.ru/doc/3651440 (date of reference 10.11.2018)
  7. “International Audit Standard 505“ External Confirmation ”: Order of the Ministry of Finance of Russia of 24 October 2016 № 192n. Access from ref.-legal system «ConsultantPlus»..
  8. Career in PwC. [e-resource]. URL: https://www.pwc.ru/ru/careers.html (date of reference 09.11.2018)
  9. KPMG in Russia. [e-resource]. URL: https://home.kpmg.com/ru/ru/home.html (date of reference 09.11.2018)
  10. Background information: "Basic regulations and documents regulating auditing activities in the Russian Federation". Access from ref.-legal system «ConsultantPlus».

Kolchin E.Yu., Kolchina N.O.

Audit problems in business

In this article, we will look at whether audit services are currently relevant, who is obliged to undergo a compulsory audit, the stages of conducting audits. The reasons for the refusal of cooperation of clients with a team of auditors and what to do about it.

Key words: auditclient's businessconsulting companiesinformation inaccuracyreportingriskcooperation.
  • Менеджмент организации


Яндекс.Метрика