Развитие любого государства – это, прежде всего, процесс поиска наиболее оптимальных способов и форм воздействия на экономику для ее инновационного развития.

Оксфордский толковый словарь определяет понятие «инновация» (innovation) как любой новый подход к конструированию, производству или сбыту товара, в результате чего инноватор или его компания получают преимущество перед конкурентами.

Очевидно, что развитие инновационной активности, переход к экономике инновационного типа является одним из действенных способов восстановления и развития потенциала России после мирового экономического кризиса.

Уровень инновационного развития России по таким ключевым параметрам эффективности в области инноваций, как человеческий капитал, создание знаний и их применение, финансирование инноваций и рынок информационно-коммуникационных технологий, показывает, что основные резервы стимулирования инновационной деятельности в нашей стране сконцентрированы в кадровом потенциале [1, с.1], учитывая при этом, что доля России в мировом производстве наукоемкой продукции составляет всего 0,3 %, а производительность труда в 10 раз ниже, чем в развитых государствах [2, с.1].

При таких обстоятельствах весьма важными являются активизация, а, возможно, и возрождение института изобретательства и рационализаторства в России, поскольку интеллектуальный продукт – один из важнейших элементов национального богатства России.

Этот вывод напрашивается и потому, что сегодня вполне можно считать устоявшимся представление о том, что вследствие конъюнктуры мирового рынка, с учетом особенностей запасов естественных ресурсов на территории России, развитие сырьевого сектора не может дать желаемых результатов развития экономики [3, с.1]. Это утверждение подтвердил 12.11.2009 года и Президент Российской Федерации Д.А.Медведев в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию Российской Федерации: «Мы так и не избавились от примитивной структуры экономики, от унизительной сырьевой зависимости, не переориентировали производство на реальные потребности людей. Привычка жить за счёт экспорта по-прежнему тормозит инновационное развитие» [4, с.3].

Общие показатели патентной активности за период с 1997 по 2007 годы приведены на рисунке 1 [5, с.234].

В абсолютном выражении показатели патентной активности приведены в таблице 1 [6, с.1].

В целом, несмотря на рост в 1997-2007 годах активности изобретательства в России, соотношение поданных в России отечественных и иностранных патентных заявок на изобретения, падает. Так, число поданных заявок на выдачу патентов на изобретения российскими заявителями упало за 2006-2009 годы с 27,9 до 25,9 тысяч или более чем на 7 процентов.

Таким образом, активность изобретательства в России прирастает за счет поданных иностранных патентных заявок на изобретения, что не может не тревожить органы государственной власти и общественность, поскольку, на наш взгляд, именно интеллект российских учёных, изобретателей, умноженный на поддержку руководителей российского бизнеса, способен вывести российскую экономику из кризиса. В нашей стране всегда было и есть в настоящее время много талантливых людей, способных создавать новое. Именно на них держится инновационный мир, и государству необходимо создать все условия, чтобы такие специалисты были заинтересованы работать в своей стране [4, с.3].

Для исправления этой диспропорции необходимо активизировать работу по возрождению изобретательской и рационализаторской деятельности. В настоящее время данную задачу можно реализовать только при поддержке государства. При этом одним из важнейших направлений государственной инновационной политики должно быть стимулирование изобретательства и рационализаторства.

Считается, что государственное поощрение изобретателя впервые появилось у граждан греческого метрополиса Сибариус две тысячи лет назад, когда изобретатель особо вкусного шедевра кулинарии получал годичную монополию на его производство и продажу [7, с.1]. Само же слово «стимул» происходит от латинского Stimulus – «погонялка» и означает: «побуждение к действию», «толчок», «побудительная причина».

Очевидно, что принятых на сегодняшний день государством мер явно недостаточно для должного стимулирования изобретательства и рациона-лизаторства в создании и использовании инноваций. Должен быть комплекс мер организационного, правового, экономического, материального и иного характера, которые могут составить основу программы возрождения и дальнейшего развития изобретательства и рационализаторства в России.

В частности, среди таких мер могут быть следующие:

1) субсидирование изобретателей и рациона-лизаторов со стороны государства на всех этапах инновационного процесса, вплоть до сбыта продукции на рынке. Такие системы созданы, в частности, во Франции, Швеции и Японии и признаны целесообразными. Частным случаем может являться налоговое субсидирование, суть которого заключается в предоставлении прямого государст-венного финансирования для погашения налоговых обязательств указанным субъектам;

2) оказание со стороны государства и предприятия правовой и технической помощи изобретателю и рационализатору в получении патента;

3) введение режима наибольшего благо-приятствования для стимулирования и поощрения деятельности изобретателей и рационализаторов – одиночек, создание для них соответствующих клубов;

4) создание на государственном уровне системы поощрения авторов изобретений и рационализа-торских предложений, основанной, в частности, на механизме увеличения заработной платы, прибавок к ней, повышения в должности, признания заслуг авторов;

5) моральное стимулирование изобретателей и рационализаторов. Помимо традиционных мораль-ных стимулов – Доски и Книги почета, Почетной грамоты, можно присуждать специальные почетные звания, выдавать изобретателям и рационализаторам удостоверения, медали и знаки отличия;

6) государственное страхование изобрета-тельской и рационализаторской деятельности;

7) налоговое стимулирование изобретательской и рационализаторской деятельности.

Необходимо отметить, что именно введение института налогового стимулирования изобрета-тельства и рационализаторства является одним из наиболее действенных инструментов в современных условиях, позволяющим активизировать работу в данном направлении, прежде всего, физических лиц, а также малого и среднего бизнеса. Политика государства по налоговому стимулированию, являясь мощным рычагом, может оказывать существенное влияние на инновационные процессы в экономике.

Анализ российского законодательства о налогах и сборах показал, что в нем содержится ряд позиций, имеющих отношение к изобретательской и рационализаторской деятельности. Кроме того, установлено, что на современном этапе в налоговом законодательстве существуют определенные ре-зервы, которые можно направить в русло стимулирования изобретательства и рациона-лизаторства.

Существует несколько форм налогового сти-мулирования (рисунок 2).

Налоговые льготы представляют собой полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты в бюджетную систему налогов и сборов и могут использоваться для регулирования госу-дарством того или иного вида деятельности.

Освобождение от налогообложения (налоговые каникулы) – установленный законодательством срок (или бессрочно), в течение которого определенная группа налогоплательщиков при определенных условиях может быть освобождена от уплаты в бюджет налога.

В качестве оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, в частности, могут выступать:

• проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства;

• осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

• выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога в соответствии со ст.64 НК РФ [8, ст.64] представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок до 5 лет, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую при определенных условиях уменьшается налоговая база по соответствующему налогу. Ярким примером налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц могут быть стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Рассмотрим некоторые аспекты налогового стимулирования изобретательства и рационализаторства, предусмотренного налоговым законодательством.

Подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ [8, ст.149] освобождена от обложения НДС реализация, а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд на территории России исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Безусловно, данная норма Налогового кодекса Российской Федерации требует дополнения и в отношении рационализаторства, а также уточнения в части создания либо улучшения параметров ранее созданного интеллектуального продукта, но самое главное – внедрения их в производственный цикл.

По налогу на прибыль организаций изобретательство упоминается в статье 262 НК РФ [8, ст.262] как частный случай расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг). При этом указанные расходы, в том числе не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы).

Положения указанной нормы необходимо уточнить в части усовершенствования производимой продукции (товаров, работ, услуг), указав, что это является рационализаторством. Кроме того, для усиления стимулирующего эффекта целесообразно указанные расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) в части изобретательства и рационализаторства, признавать в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Рассмотрим еще один аспект, непосредственно связанный с личностью изобретателя и рационализатора, а точнее с налогообложением его доходов.

Налоговым законодательством, в частности, ст.221 НК РФ [8, ст.221], предусмотрены только профессиональные налоговые вычеты авторам открытий, изобретений и промышленных образцов по полученным вознаграждениям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а в случае их невозможности подтверждения – по нормативу затрат, установленных НК РФ, в размере 30 % от суммы начисленного дохода.

К сожалению, других льгот и преференций законодательство о налогах и сборах для физических лиц – изобретателей или рационализаторов не предоставляет, что не положительным образом влияет на инновационные процессы в экономике.

Полагаем, что для стимулирования деятельности физических лиц в области изобретательства и рационализаторства целесообразно дополнить норму ст.217 НК РФ [8, ст.217] положением, касающимся освобождения от налогообложения доходов, выплачиваемых авторам изобретений и рационализаторских предложений.

Кроме того, необходимо дополнить социальные налоговые вычеты соответствующими положениями в отношении налогоплательщиков – изобретателей и рационализаторов. Прежде всего, это касается подпункта 1 пункта 1 ст.219 НК РФ [8, ст.219] в части доходов, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам на осуществление ими изобретательской и рационализаторской деятельности – в сумме фактически произведенных расходов, не ограничиваясь при этом 25 процентами суммы дохода, полученного в налоговом периоде.

Очевидным является и то, что в налоговом законодательстве должны быть налоговые стимулы, направленные на подготовку (переподготовку, повышение квалификации) кадров, связанных с изобретательской и рационализаторской деятельностью.

В этом плане представляется возможным дополнить подпункт 2 пункта 1 ст.219 НК РФ [8, ст.219] положением, касающимся получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме, фактически уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение и (или) обучение другого налогоплательщика в образовательных учреждениях, ведущих подготовку (переподготовку, повышение квалификации) специалистов в области изобретательства и рационализаторства вне зависимости от формы обучения и вида учебного заведения.

Немаловажным аспектом является и возможность получения указанными налогоплательщиками инвестиционного налогового кредита на более льготных, чем указано в ст.67 НК РФ [8, ст.67] условиях, но главное – без бюрократической волокиты.

В данном случае более льготные условия получения инвестиционного налогового кредита предполагают установление процентов на сумму кредита по ставке менее ½ ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в то время как действующим налоговым законодательством эта ставка установлена в пределах от ½ до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Одновременно решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита должно приниматься уполномоченным органом в срок не более 10 дней со дня получения заявления.

Полагаем, что названные выше меры, в том числе и налогового стимулирования, будут способствовать инновационному развитию российской экономики.