Trans-nationalization of business as an objective factor of applying international standards of financial reporting

Bakalova V.I.

UDK 346.24
BBK 65.298.12

The article discloses the influence of the trans-nationalization of corporations as one of the major factors of the economy globalization process and financial reporting under the international standards.

Keywords: internationalizationinternational standards of financial reportingaccountancy standardizationtrans-nationalization of business.

Транснационализация крупного бизнеса является одним из важнейших факторов, накладывающих существенный отпечаток на характер и тенденции развития экономики России.

Транснационализация – главная составляющая и одновременно движущий механизм процесса глобализации мировой экономики.

Для современного этапа прогресса мирового хозяйства характерна стремительная интер-ационализация, которая основана на ускоренном распространении транснациональных корпораций (ТНК). К ТНК, по определению ООН, относятся корпорации, имеющие годовой оборот более 100 млн. долл. и филиалы более чем в шести странах. Кроме того, для оценки международного статуса фирмы принят показатель, характеризующий долю продаж ее товаров за пределами страны происхождения компании [2].

Для современных международных компаний характерен глобальный масштаб операций, резкое увеличение оборотов, размеров прибыли и капитализации. По состоянию на начало 2007 г., согласно данным ЮНКТАД, в мире насчитывалось более 79 тыс. ТНК, контролирующих около 790 тыс. иностранных филиалов. 70% международных компаний заняты в сфере производства, 37 – в сфере услуг и 3% – в добывающей промышленности и сельском хозяйстве.

По данным ЮНКТАД, зарубежные активы ТНК увеличились с 2,206 трлн. долл. США в 1982 г. до 6,036 трлн. долл. – в 1990 г. и до огромной цифры 68,716 трлн. долл. – в 2007 г. Объем зарубежных продаж ТНК возрос с 2,741 трлн. долл. в 1982 г. до 6,126 трлн. долл. – в 1990 г. и до 31,197 трлн. долл. – 2007 г. Экспорт зарубежных филиалов составил 688 млрд.долл. в 1982 г., 1,501 трлн. долл. – в 1990 г. и 6,029 трлн. долл. – в 2007 г. Количество занятых в дочерних компаниях и филиалах за рубежом составило 21,524 млн. человек в 1982 г. и 81,615 млн. человек в 2007 г.[3]

Глобальные тенденции интернационализации производства и капитала, возникновение стратегических альянсов и либерализация внешней торговли поставили ТНК в центр международных экономических процессов и создали предпосылки для их признания в качестве одного из основных структурных элементов экономики стран и регионов, способствующий их развитию и повышению эффективности.

В современных условиях основные усилия ТНК направлены на уменьшение экономических и финансовых рисков посредством диверсифицированного размещения капитала в разных странах и регионах. Транснациональные корпорации также стремятся приблизить производство в регионах к перспективным рынкам сбыта, рационализировать региональное налогообложение и таможенные платежи. Следовательно, функционирование региональных филиалов крупных международных корпораций обусловлено необходимостью, возможностью и эффективностью перелива капитала из стран (регионов) с относительным избытком трудовых и природных ресурсов и накопленного научно-технического потенциала в страны (регионы) с их дефицитом. Таким образом, ТНК способствуют интенсивному использованию тех факторов производства, которые из-за ограниченности масштабов бизнеса не могут быть рационально использованы в национальном воспроизводственном процессе.

За последние 10-15 лет в ответ на развитие глобализации и новых технологий ведущие ТНК и их клиенты изменились как с точки зрения организации бизнес-процессов, так и с точки зрения технологий менеджмента и корпоративной культуры. Сегодня большинство ТНК не контролируют весь процесс производства и сбыта. Бизнес стал фрагментированным и состоит из специализированных элементов: закупки, производства, исследования, распространения и т.д. По каждой из составляющих бизнес-процессов хозяйственной деятельности ТНК выбирают, хотят ли они выполнять определенный вид работы сами или с опорой на привлеченных извне партнеров. ТНК становятся менее громоздкими, более гибкими и маневренными. Для ТНК характерен постепенный переход к более гибким адаптивным структурам управления, лучше приспособленным к динамичным изменениям и требованиям производства.

Финансовая глобализация и развитие фондовых рынков предопределило для ТНК исключительное значение рыночной капитализации. Ключевыми факторами успеха ТНК становятся компетенции в области финансов и взаимодействие с инвесторами и финансовыми институтами.

В качестве важнейших целей развития ведущие ТНК выбирают повышение рентабельности компании, рост продаж и увеличение доли рынка, рост стоимости капитализации компании, удовлетворение потребностей клиентов. Достижение высокой прибыльности задается в ряде случаев как абсолютное значение прибыли, но чаще как финансовые коэффициенты, такие как доход в расчете на акцию (EPS), норма возврата инвестиций (ROI) или доход на акционерный капитал (ROE).

Широкое применение Интернета привело к усилению децентрализации и изменению управлению компаниями. ТНК в своей деятельности все шире используют такие особенности сетей, как удешевление и ускорение обмена информацией, снижение издержек, открытость. ТНК (HewlettPackard, IBM, Apple, Miscrosoft, Nokia) интегрируют услуги и производство в глобальном масштабе.

Интернационализация хозяйственной жизни, усиление роли ТНК, необходимость в сопоставимости учетных данных, получаемых корпорациями различных стран, обусловили процесс международной стандартизации бухгалтерского учета.

Механизмом эффективного управления любой компанией во всем мире считается бухгалтерский учет. Однако каких-либо единых, унифицированных для всех стран методов приемов его ведения вплоть до начала 70-х годов ХХ века не существовало. Каждое государство устанавливало свои собственные правила ведения учета и составления отчетности. Существенные изменения в развитии мировой экономики внесла так называемая глобализация, охватившая практически все сферы жизнедеятельности общества второй половины прошлого столетия. В условиях глобализационных процессов финансово-экономических отношений и развития внешнеэкономической деятельности предприятий возникает необходимость обмена информацией между странами и хозяйствующими субъектами в международном масштабе – и в международной экономике появляется объективная потребность говорить со всем миром на одном языке. Необходимо отметить, что именно без унификации бухгалтерского учета международная интеграция стран практически невозможна.

На сегодняшний день функции универсального «финансового» языка наиболее полно и последовательно реализуют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), вобравшие в себя лучшую мировую практику учета и отчетности и поэтому позволяющие лучше, чем другие стандарты, отразить реальную экономическую ситуацию. Международные стандарты финансовой отчетности создаются в результате работы на международном уровне, в которую вовлечены многочисленные международные организации, основными из которых являются:

  • Комитет по международным бухгалтерским (КМСФО, или IASCInternational Accounting Standards Committee) ведет основную работу по разработке МСФО.

  • Международная организация комиссий по ценным бумагам (МОКЦБ) представлена крупнейшими организациями, регулирующими обращение ценных бумаг во всем мире. Целью ее деятельности является координация правил работы фондовых бирж на общемировом уровне. Одним из основных факторов достижения этой цели является международная стандартизация бухгалтерского учета и отчетности.

  • Международная федерация бухгалтеров (МФБ) разрабатывает международные стандарты аудита, этики, образования и предоставляет их в КМСФО.

  • Организация объединенных наций (ООН) анализирует информацию о международной деятельности ТНК и проблемах их бухгалтерского учета и отчетности.

  • Организация экономического сотрудничест-ва и развития (ОЭСР) занимается вопросами управления многонациональными корпорациями и вопросами формирования их финансовой отчетности.

Официальное признание Россией себя открытым обществом, готовым интегрироваться в мировую экономику и создавать условия для развития рыночной экономики на своем внутреннем рынке, привело в начале 1990-х гг. к необходимости реформирования системы российского бухгал-терского учета в соответствии с МСФО.

Полезность отчетности, составляемой по МСФО, подтверждает тот факт, что уже в июне 2002 г. Комиссией ЕС было законодательно закреплено, что сводная отчетность европейских компаний, чьи ценные бумаги котируются на фондовых биржах, начиная с 2005 г. должны составлять отчетность по МСФО, вследствие того, что Директивы ЕС не обеспечивают сопоставимости данных из-за многообразия допустимых методов учета. Основной целью принятия Регламента ЕС № 1606/2002 было устранение препятствий для обращения ценных бумаг в Европе. Регламент по МСФО имеет силу закона и включает обязательное требование для публичных компаний, акции которых котируются на финансовых рынках Европы, составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО. К началу ХХI в. МСФО стали легитимны среди акционеров, инвесторов, менеджеров, кредиторов и были приняты на официальном уровне в европейских и других странах.

Однако процесс стандартизации бухгалтерского учета на международном уровне осложняется различными подходом к бухгалтерскому финансовому учету в разных странах, обусловленным их экономическими, политическими и культурными особенностями. Вместе с тем теория и практика классификации национальных систем бухгалтерского финансового учета свидетельствует об определении общих подходов к учету, что обусловливает возможность реализации идеи стандартизации бухгалтерского учета на региональном уровне. Глобализация же экономик стран мира постепенно уменьшает препятствия к стандартизации бухгалтерского учета на общемировом уровне и делает этот процесс все более значимым.

Влияние международных стандартов финансовой отчетности, разрабатываемых Комитетом по международным стандартам, возрастает в мире с каждым годом. В настоящее время в каждой стране проводится работа по изучению МСФО и сближению с ними национальных стандартов, во многих странах национальные стандарты максимально приближены к международным.

Процесс международной стандартизации бухгалтерского учета неизбежно затрагивает национальную систему бухгалтерского учета России. Необходимость адаптации российского учета к МСФО обусловливается ростом крупных отечественных организаций, заинтересованных в привлечении иностранных инвестиций и стремящихся к включению в мировые рейтинги. Трудности данного процесса связаны с малым количеством российских организаций мирового уровня, слабой зависимостью большинства их от иностранных инвестиций, неустойчивостью российской экономики переходного периода.

Таким образом, транснационализация крупного бизнеса является одним из важнейших факторов, накладывающих существенный отпечаток на характер и тенденции развития экономики России, и главной составляющей и одновременно движущим механизмом процесса глобализации мировой экономики, а применение МСФО приобретает особую актуальность для составления финансовой отчетности ТНК, так как использование разнообразных национальных стандартов для них неприемлемо, поскольку необходимо формирование финансовой отчетности по единым стандартам.

Литература

1. Зименков Р.И. Новые тенденции в зарубежной деятельности американских транснациональных корпораций //Российский внешнеэкономический вестник. 2009. №8. С.11–24.

2. Кучковская Н.В. Региональные аспекты социальной ответственности транснациональных корпораций в России //Региональная экономика: теория и практика. 2009. №1. С.15-20.

3. Конина Н. Управление транснациональными корпорациями в условиях глобальной конкуренции //Проблемы теории и практики управления. 2009. №5. С.33–40.

4. Маренков Н.Л. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2005. 224с.

5. Прокопенко Д.О. Финансовая стратегия ТНК в условиях кризиса глобального финансового рынка //Мировая экономика и международные экономические отношения. 2009. №3. С. 351-355.

Bibliography

1. Zimenkov R.I. New tendencies in foreign operation of American trans-national corporations // Rossiiskyi vneshneeconomicheskyi vestnik 2009. №8. P. 11 – 24.

2. Kuchkovskaya N.V. The regional aspects of social responsibility of the transnational corporations in Russia // Regional economy: theory and practice. 2009. №1. P. 15-20.

3. Konina N. Managing transnational corporations in conditions of global competition. // Problems of theory and practice of management. 2009. №5. P. 33 – 40.

4. Мarenkov N.L. International standards of financial reporting: Course book. М.: ”Exam” Publishing, 2005. 224 p.

5. Prokopenko D.О. Financial strategy of ТNК in conditions of crisis of the global financial market // Global economy and international economic relations. 2009. №3. P. 351-355.

  • Economics and management


Яндекс.Метрика